Por Adrián Ramírez, Cofundador y CEO de Proincentiva
La financiación privada de la cultura cuenta en España con un régimen fiscal propio desde hace más de una década. Sigue siendo, sin embargo, un mecanismo poco conocido fuera de los sectores audiovisual, musical y de las artes escénicas. Empresas y autónomos de cualquier actividad pueden participar en él y obtener una deducción superior a la cantidad aportada, siempre que se cumplan los requisitos legales y documentales exigidos.
El punto de partida es una producción cultural que genera una deducción fiscal: una película, una serie, un documental, un concierto o un espectáculo de artes escénicas. La normativa permite que un tercero financie parte de esos costes y aplique la deducción generada, dentro de los límites establecidos. Con carácter general, por cada euro aportado el financiador puede llegar a aplicar hasta 1,20 euros de deducción, lo que supone un beneficio fiscal aproximado del 20 % sobre la aportación.
El régimen se regula en los artículos 36 y 39.7 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El artículo 36.1 se refiere a las producciones audiovisuales y el 36.3 a los espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. El artículo 39.7 es el que habilita a un contribuyente distinto del productor a financiar el proyecto y aplicar la deducción.
Una herramienta abierta a cualquier sector
Una de sus particularidades es que el financiador no necesita desarrollar ninguna actividad relacionada con la cultura. Puede utilizarlo una empresa industrial, una compañía tecnológica, un despacho profesional, una clínica o un autónomo, siempre que disponga de cuota suficiente para absorber la deducción y cumpla el resto de condiciones.
Conviene delimitar qué es y qué no es esta figura. No se trata de una donación ni de una inversión financiera. El financiador no adquiere derechos sobre la obra, sobre la propiedad intelectual ni sobre los ingresos futuros del proyecto, algo que la ley excluye de forma expresa. Su retorno procede únicamente de la deducción aplicada en el Impuesto sobre Sociedades o, cuando concurren las condiciones necesarias, en el IRPF.
En términos prácticos, una aportación de 10.000 euros puede permitir aplicar hasta 12.000 euros de deducción. Los 2.000 euros de diferencia constituyen el beneficio fiscal de la operación. Para el productor, esa misma aportación es financiación privada con la que cubrir parte de los costes ya asumidos.
Requisitos y control documental
La deducción no depende de la voluntad de las partes, sino del cumplimiento de una serie de requisitos. Antes de formalizar la operación conviene analizar la situación fiscal del financiador, la cuota prevista, los límites conjuntos de aplicación y el estado documental de la producción. Es necesario, además, suscribir un contrato de financiación y presentar la comunicación correspondiente a la Agencia Tributaria dentro del plazo legalmente previsto, firmada por productor y financiador, antes de que finalice el periodo impositivo en el que vaya a aplicarse la deducción.
La producción debe contar con las certificaciones exigidas según su tipología y los gastos deben ser trazables y estar correctamente imputados a la base de deducción. Ahí se concentra, en la práctica, la mayor parte de las incidencias: expedientes sólidos en el fondo que acaban complicándose por documentación incompleta o presentada fuera de plazo.
Un complemento a la planificación fiscal
Las deducciones culturales no sustituyen a la planificación fiscal habitual de una empresa, pero pueden complementarla. Su encaje dependerá de la cuota prevista, de los límites aplicables y de la disponibilidad de proyectos correctamente documentados, por lo que debería analizarse caso por caso.
El reto principal sigue siendo la difusión. Para muchas empresas y profesionales resulta novedoso que una parte de su factura fiscal pueda transformarse en financiación para una producción audiovisual, un concierto o un espectáculo. Es, en el fondo, otra manera de entender la relación entre fiscalidad, inversión privada y cultura: menos asistencial y más estructural.
Para conocer más sobre el funcionamiento de las deducciones fiscales culturales para empresas y autónomos, puede consultarse la información especializada de Proincentiva.
